退回以前年度多繳的退稅如何做賬？

答：企業(yè)確定應(yīng)納企業(yè)所得稅時，確定多繳稅款，若度末還未結(jié)賬，則直接調(diào)整本年度所得稅費(fèi)用。而來年收到多繳納的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。

若企業(yè)本年度已結(jié)賬，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整本年度損益。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

相應(yīng)調(diào)整計(jì)提的盈余公積等。

收到稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得

值得一提的是，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

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