建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額算法與案例

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

下面是各個(gè)所得項(xiàng)目的具體算法：

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅計(jì)算方式：按造價(jià)2.5%征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得稅率(%)(按稅收總額核定應(yīng)納稅所得額)取總價(jià)10%，應(yīng)繳所得稅按造價(jià)10%乘以稅率25%計(jì)算。

【案例】

1.企業(yè)基本情況

某有限責(zé)任公司，主營市政工程、土石方工程、給排水工程和建筑工程施工等，為省級(jí)重點(diǎn)稅源管理企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2008年和2009年上半年納稅情況使用“主材投入產(chǎn)出模型”進(jìn)行納稅評估。

2.涉稅資料收集

根據(jù)評估所屬期限要求，主管稅務(wù)選取被評估企業(yè)A、B、C三個(gè)工程項(xiàng)目作為重點(diǎn)評估項(xiàng)目：其中A、B項(xiàng)目已完工，C項(xiàng)目在建。首先調(diào)閱收集這三個(gè)項(xiàng)目的工程合同、工程預(yù)算書、中標(biāo)通知書等資料，掌握項(xiàng)目的建筑面積、工程造價(jià)、工程期限、合同約定付款方式、工程合同總成本等基礎(chǔ)信息;其次通過審核企業(yè)2007年至2009年度納稅申報(bào)表及繳款憑證，分項(xiàng)目核實(shí)企業(yè)對應(yīng)項(xiàng)目所繳納的各項(xiàng)稅金;最后查閱相關(guān)項(xiàng)目明細(xì)賬，核實(shí)項(xiàng)目各年度結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本項(xiàng)目中人工費(fèi)用、材料費(fèi)用(建筑行業(yè)中主要耗材鋼材、混凝土、水泥、木材)、機(jī)構(gòu)使用費(fèi)等數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行測算。

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額不是單一的，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)涉及的項(xiàng)目不同，收入所得，也不盡相同，所以針對提供建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額算法與案例的問題，大家還可以在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師。