個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫

答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

……4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務。

因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務，屬于提供“服務業(yè)——代理業(yè)”應稅勞務，應繳納營業(yè)稅。

《財政部、國家稅務總局、財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通》(財行〔2005〕365號)第六條第六款規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

《企業(yè)會計準則應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”規(guī)定：

6051 其他業(yè)務收入

一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現的收入。

企業(yè)(保險)經營受托管理業(yè)務收取的管理費收入，也通過本科目核算。

賬務處理：

(1)收到代扣稅款手續(xù)費：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

(2)計提稅金：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

應交稅費——應交城建稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

(3)獎勵相關工作人員：

借：其他業(yè)務成本

貸：銀行存款等

個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫?根據上文內容，我們需要視情況而定，(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅;(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產經營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。