小規(guī)模納稅人當(dāng)月發(fā)票作廢扣稅記賬

答：公司屬于小規(guī)模納稅人時(shí)，發(fā)生銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具普通發(fā)票，而在認(rèn)定一般納稅人后使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)按照原藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具的稅額按照一般納稅人的適用稅率換算銷(xiāo)售額開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的要求與其他普通發(fā)票的要求一致。根據(jù)《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)具紅字普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2003〕627號(hào)）的規(guī)定，就納稅人發(fā)生銷(xiāo)貨折讓或退回需要開(kāi)具紅字普通發(fā)票的稅收管理問(wèn)題明確如下：

（一）購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理，銷(xiāo)貨方已作帳務(wù)處理的，銷(xiāo)貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

（二）購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷(xiāo)貨方是否已作帳處理，銷(xiāo)貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效書(shū)面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。

（三）購(gòu)貨方的有效書(shū)面證明，必須記載與發(fā)票和銷(xiāo)貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

（四）除上述第一點(diǎn)情形外，銷(xiāo)貨方須以購(gòu)貨方的有效書(shū)面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記帳憑證。因此，納稅人開(kāi)票有誤的，應(yīng)當(dāng)依照上述規(guī)定開(kāi)具紅字普通發(fā)票。

開(kāi)票時(shí)：

借：應(yīng)收賬款--**單位

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

貸：庫(kù)存商品

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