失控發(fā)票出口退稅問題

1、取得失控增值稅專用發(fā)票可否辦理退稅?

首先，《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函[2008]607號(hào))第二條規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

其次，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))第二條明確，對(duì)外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

據(jù)此，該企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先由稽查部門組織協(xié)查，并在銷售方已申報(bào)并繳納稅款的情形下，由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明方可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。而對(duì)于銷售方未申報(bào)納稅的失控增值稅專用發(fā)票，則不得申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)辦理出口退稅。

2、出口貨物的專用發(fā)票成為失控發(fā)票，該如何處理?

公司是外貿(mào)企業(yè)，假如這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，根據(jù)國稅函[2008]1009號(hào)文件規(guī)定，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅時(shí)可不比對(duì)該失控發(fā)票的電子信息。

但是現(xiàn)在面料發(fā)票的開票單位成了在逃戶，假如開票單位沒有申報(bào)繳納稅款，開票單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不出具書面證明，你公司取得的這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，既不能退稅也不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=出口額離岸價(jià)/(1+增值稅征稅率)X增值稅征稅率。

失控發(fā)票出口退稅問題無外乎上面兩者，如果說失控發(fā)票不能進(jìn)行出口退稅的操作，第二點(diǎn)也就不用說了，本文是關(guān)于失控發(fā)票出口退稅有關(guān)內(nèi)容，由會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理，供您參考。