現(xiàn)金流量表間接法編制原理與技巧

一、理論依據(jù)

利潤表與現(xiàn)金流量表的編制原則

首先，咱們得搞清楚利潤表和現(xiàn)金流量表的編制原則。利潤表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制的，而現(xiàn)金流量表則是按照收付實現(xiàn)制來編制的。舉個例子吧，企業(yè)賣了個商品，雖然還沒收到現(xiàn)金，但只要符合收入確認的條件，利潤表就會確認收入并計算利潤。然而，實際上現(xiàn)金還沒流入，所以現(xiàn)金流量表中不會體現(xiàn)這筆業(yè)務(wù)。

間接法編制現(xiàn)金流量表正是基于這種利潤和現(xiàn)金流量的差異關(guān)系。它以凈利潤為起始點，通過對不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目進行調(diào)整，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。這就好像是一位修復(fù)工匠，把依照權(quán)責(zé)發(fā)生制繪制的利潤這幅“畫作”，調(diào)整為以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量這幅“真實的照片”。

二、編制流程

1、以凈利潤為起始點

首先，我們把凈利潤當(dāng)作間接法編制現(xiàn)金流量表的初始數(shù)據(jù)。雖然凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的，但它是我們調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)?；谶@個基礎(chǔ)，我們能夠逐步剖析，還原現(xiàn)金流量。

2、調(diào)整非現(xiàn)金項目

接下來，我們要調(diào)整那些非現(xiàn)金項目。比如折舊和攤銷。折舊和攤銷是企業(yè)針對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)在使用過程中的一種成本分攤方式，它們并沒有實際的現(xiàn)金流出。例如，企業(yè)購置了一臺價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用5年，每年計提折舊2萬元。這2萬元雖然削減了利潤，但并沒有現(xiàn)金流出企業(yè)，所以在編制現(xiàn)金流量表時需要加回。這就好比把被扣減的金額重新補上，讓現(xiàn)金流量更貼近真實情形。

現(xiàn)金流量表有什么作用？

1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進行評價;

2.評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力;

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表間接法編制原理與技巧是什么？整體上來說，在上文內(nèi)容中小編老師已經(jīng)整理好關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量表間接編制的原理和具體的編制技巧，相信你們讀完之后應(yīng)該都是有所了解的。學(xué)員們需要注意的是在編制現(xiàn)金流量表的時候，間接法的編制除了需要以凈利潤為起點，還需要調(diào)整好非現(xiàn)金的項目，這些知識在上文中都有講解的，如果你們對此內(nèi)容還有什么其他的問題，歡迎你們來本網(wǎng)站上免費咨詢。