金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分特征

1.金融負(fù)債的核心特征

金融負(fù)債的本質(zhì)是發(fā)行人無(wú)法避免支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。例如：

強(qiáng)制付息：若優(yōu)先股條款要求企業(yè)無(wú)論盈利與否必須支付固定股息（如年息6%），即使名為“股”，也需歸類為金融負(fù)債。

強(qiáng)制回購(gòu)：約定到期必須按固定金額回購(gòu)的債券或股份，屬于金融負(fù)債（如可贖回優(yōu)先股）。

2.權(quán)益工具的核心特征

權(quán)益工具賦予發(fā)行人自主選擇權(quán)，是否支付現(xiàn)金由企業(yè)決定。典型例子包括：

普通股分紅：企業(yè)可自主決定分紅比例或不分紅，無(wú)強(qiáng)制支付義務(wù)。

永續(xù)債：若條款允許無(wú)限期延期支付本金和利息，且不存在強(qiáng)制贖回壓力，則可能被分類為權(quán)益工具（需結(jié)合具體條款判斷）。

權(quán)威依據(jù)：根據(jù)《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)》（IFRS 9），金融工具的分類需基于合同條款的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非法律形式。

金融負(fù)債包括哪些？

金融負(fù)債包括以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同以及不符合規(guī)定的以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾。其中金融負(fù)債指企業(yè)符合對(duì)應(yīng)條件之一的負(fù)債，如向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)、在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，以及將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具等條件。

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