預(yù)收賬款長期掛賬的稅務(wù)風(fēng)險如何應(yīng)對

預(yù)收賬款掛賬是企業(yè)在實(shí)際交易完成前提前收取款項的常見財務(wù)行為，但若操作不當(dāng)，可能觸發(fā)多重涉稅風(fēng)險，包括稅款補(bǔ)繳、滯納金罰款甚至刑事責(zé)任。

一、收入確認(rèn)不及時引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條及《增值稅暫行條例》第十九條，企業(yè)需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。若預(yù)收賬款長期掛賬，未按合同履約進(jìn)度或發(fā)貨時間結(jié)轉(zhuǎn)收入，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為延遲納稅。

二、未開具發(fā)票的合規(guī)性風(fēng)險

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，收款方應(yīng)在收訖款項時開具發(fā)票。若企業(yè)收到預(yù)收款后未開票，可能面臨雙重問題：

付款方無法抵扣：導(dǎo)致交易糾紛，例如建筑行業(yè)預(yù)收工程款未開票，下游企業(yè)增值稅進(jìn)項抵扣缺失。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查重點(diǎn)：2023年稅務(wù)總局“精準(zhǔn)監(jiān)管”行動中，超6個月未開票的預(yù)收賬款被納入高風(fēng)險指標(biāo)。

處罰依據(jù)：未開票行為可能被認(rèn)定為偷稅，按《稅收征收管理法》第六十四條處1萬元以下罰款；若涉及故意隱瞞，罰款升至不繳稅款50%以上5倍以下。

預(yù)收賬款的賬務(wù)處理怎么做？

1、收到預(yù)收賬款：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、確認(rèn)銷售收入：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、收到補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收款項通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

“預(yù)收賬款”科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。

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