案例分析路面工程無成本發(fā)票如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，對于核定征收的企業(yè)，賬務(wù)處理要求沒有這么嚴(yán)格，賬務(wù)肯定不健全，才會核定征收，核定征收有核定定額和核定定率（由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法），如果成本實(shí)在取不了發(fā)票，最好自制原始憑證入賬，如果不入賬的話，就不能反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

因此對于路面工程無成本發(fā)票如何處理，可以看一個這個案例：

【案例分析】

一制造企業(yè)實(shí)行零庫存管理，原材料根據(jù)訂單所需來購買，用多少買多少。2015年12月購買的材料中有200000元未取得發(fā)票，產(chǎn)品全部完工并已出售。

2015年12月的會計(jì)處理

借：原材料 200000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 200000

2016年1月初的會計(jì)處理，首先紅沖上個月的暫估：

借：原材料 -200000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 -200000

如果在2016年5月底之前取得發(fā)票，會計(jì)處理如下：

借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：應(yīng)付賬款 234000

如果在2016年5月底之前未取得發(fā)票。由于2015年12月購買的材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品了，并已全部出售。即全部作為2015年的成本減少了利潤。如果至2016年5月底還沒能取得發(fā)票，企業(yè)所得稅匯算清繳就要做納稅調(diào)增200000元。假設(shè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅率為25%。

2016年5月的會計(jì)處理原理同例2，這里不再敘述。6月1日及以后取得該材料發(fā)票時

借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：應(yīng)付賬款 234000

2016年6月或年底，假設(shè)本來應(yīng)該交納企業(yè)所得稅80000元。所屬期2015年調(diào)增的應(yīng)納稅所得額1000元，于今年調(diào)減，由此而減少的企業(yè)所得稅，會計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 80000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50000（200000×25%）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 30000

路面工程無成本發(fā)票如何處理，看完會計(jì)學(xué)堂給您帶來的案例您是否明白了呢？如果對此您有所懷疑，您最好是結(jié)合本篇文章的案例，再與您實(shí)際情況的進(jìn)行對比，這樣才是真正的掌握這一知識點(diǎn)。