專票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

一般情況下分錄是這樣寫的：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

各種情況下的會計處理：

(1)用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(4)企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

(5)短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

待抵扣進項稅在什么科目核算?

待抵扣進項稅在應(yīng)交稅費下面的二級科目“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額“中核算。

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的，準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程13個月抵扣按60:40，40%的進項稅額要計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目。

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