增值稅科目及會計處理

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目有"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

1、"應(yīng)交增值稅"明細科目,核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況.

2、"待抵扣進項稅額"明細科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額.

3、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"明細科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額.

4、"未交增值稅"明細科目,核算一般納稅人月度終了從"應(yīng)交增值稅"或"預(yù)交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額.

5、"待認證進項稅額"明細科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額.包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額.

6、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額.

7、"簡易計稅"明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

8、"預(yù)交增值稅"明細科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅額.

9、"代扣代交增值稅"明細科目,核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅.

增值稅會計處理:

一、一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理:

(1)銷售業(yè)務(wù)的會計處理:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

如發(fā)生銷售退回時,則根據(jù)按規(guī)定開具的增值稅紅字發(fā)票做相反的會計分錄

(2)購進商品業(yè)務(wù)的會計處理:

借:庫存商品/固定資產(chǎn)/原材料等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-(進項稅額或待抵扣進項稅額或待認證進項稅額等)是否會用到待抵扣或待認證之類的三級科目,這個主要看會計自己的做賬習(xí)慣,有的財務(wù)人員會直接做成進項稅額,也有的人會先用待抵扣或待認證進項稅額,等到實際勾選認證時,才會將待抵扣或待認證轉(zhuǎn)為進項稅額)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等

(3)差額征稅的會計處理:

發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

(4)因發(fā)生非正常損失或改變用途等

借:待處理財產(chǎn)損益/應(yīng)付職工薪酬等科目

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(5)轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了,會計計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 轉(zhuǎn)出未交增值稅有的小伙伴很難理解,其實道理很簡單,就是當(dāng)月銷項減去進項得出來的差額,如果差額為正數(shù),則該科目在借方.如果差額為負數(shù)則為多交的增值稅.

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(6)企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

(7)當(dāng)月交納以前未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅/應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸:銀行存款

(8)企業(yè)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸:銀行存款科目

月末時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

(9)加計抵減政策

計提時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-(銷項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-(進項稅額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

實際繳納時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:其他收益

二、小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"科目核算,不允計抵扣進項稅額.

(1)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允計扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(2)實現(xiàn)銷售收入時:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

(3)達到免稅條件

確定可以享受免稅優(yōu)惠:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

自2023年1月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過10萬,季度不超過30萬的,可以享受免稅優(yōu)惠.開具專用發(fā)票的或超過起征點金額的,不享受免稅優(yōu)惠.

增值稅是什么?

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

以上詳細介紹了增值稅科目及會計處理怎么做,也介紹了增值稅是什么.增值稅科目以及會計處理的處理方式應(yīng)如本文所講,企業(yè)的財務(wù)會計需要認真的學(xué)習(xí)一下,熟練的掌握增值稅科目以及會計處理方式,這樣可以有效提高自己的工作效率.增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.