暫估入賬跨年了怎么辦

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會存在采購的物料已經(jīng)入庫、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生等相關(guān)的業(yè)務(wù)行為,但當(dāng)期還沒有收到發(fā)票的情形.對于沒有收到發(fā)票的交易業(yè)務(wù),企業(yè)通常將沒有收到發(fā)票的交易業(yè)務(wù)等發(fā)生的成本費(fèi)用,在當(dāng)期進(jìn)行暫估入賬會計處理.那么,暫估費(fèi)用跨年如何進(jìn)行業(yè)務(wù)處理?

應(yīng)該說,暫估入賬處理跨期成本費(fèi)用是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式的原則,也就是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),無論款項(xiàng)是否支付,屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用均需要在當(dāng)期列支,并進(jìn)行相關(guān)的會計處理.

而在進(jìn)行稅務(wù)處理時,暫估入賬的成本費(fèi)用,如果在企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)束之前,取得了相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;否則需要做納稅調(diào)整.

暫估入賬的會計處理

暫估入賬業(yè)務(wù)是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),但沒有取得與其相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票,而采用暫估處理的方式.這種處理方式,主要是為了確保企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用均計入了當(dāng)期,并可以真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果.

企業(yè)在進(jìn)行暫估入賬的會計處理時,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際,先辦理暫估入賬的會計處理;待企業(yè)跨年取得發(fā)票后,沖銷原暫估入賬的會計分錄;再根據(jù)取得的成本費(fèi)用發(fā)票上注明的金額和增值稅稅額入賬;對當(dāng)期損益產(chǎn)生的跨期費(fèi)用,需要通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行會計處理.

企業(yè)處理的暫估入庫業(yè)務(wù),主要包括兩種情形,即一種是沒有收到發(fā)票的費(fèi)用,比如廣告費(fèi)、會議費(fèi)、租金等已經(jīng)發(fā)生,但沒有收到發(fā)票的相關(guān)費(fèi)用;二是企業(yè)物料采購已經(jīng)入庫,但沒有付款也沒有收到發(fā)票的采購業(yè)務(wù),比如各種原材料等采購.

暫估費(fèi)用入賬的會計處理:

1、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,但沒有收到發(fā)票時,借:管理費(fèi)用-暫估, 貸:應(yīng)付賬款-暫估

2、跨年收到發(fā)票時,紅字沖銷暫估入賬的會計分錄,借:以前年度損益調(diào)整-暫估(紅字), 貸:應(yīng)付賬款-暫估(紅字)

3、跨年重新入賬的會計分錄,借:以前年度損益調(diào)整-費(fèi)用明細(xì) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額), 貸:應(yīng)付賬款(銀行存款).

需要強(qiáng)調(diào)的是,如果企業(yè)暫估入賬費(fèi)用金額與實(shí)際收到發(fā)票的金額不一致時,需要將二者之間的差額,由"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整至"利潤分配-未分配利潤"科目.

暫估入賬的稅務(wù)處理

按照稅法的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種支出,需要取得相關(guān)的稅前扣除憑證,作為企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除成本費(fèi)用的依據(jù).

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,如果在匯算清繳結(jié)束前,取得了合法合規(guī)的扣除憑證,那么其發(fā)生的成本費(fèi)用,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,如果在匯算清繳期內(nèi),仍然沒有取得合法合規(guī)的成本費(fèi)用扣除明知,那么需要將已計入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,也就是需要調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅.待企業(yè)以后年度取得合法合規(guī)的成本費(fèi)用扣除憑證時,在取得有效憑證的當(dāng)年允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.

總之,暫估費(fèi)用跨年業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計處理時,企業(yè)跨年取得發(fā)票后,先沖銷原暫估入賬會計分錄,然后再按照發(fā)票的實(shí)際金額和增值稅稅額進(jìn)行入賬處理;在稅務(wù)處理時,企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得成本費(fèi)用發(fā)票的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;而如果匯算清繳時不能取得成本費(fèi)用扣除憑證的,則需要做企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)增處理.

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