出口退稅怎么做賬務(wù)處理

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理,因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時(shí),做賬務(wù)處理:

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理,因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時(shí),做帳務(wù)處理:

借:銀存貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

三、來(lái)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來(lái)料加工貿(mào)易方式下銷(xiāo)售收入是免稅的,不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用于來(lái)料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,直接計(jì)入成本.應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

四、出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的會(huì)計(jì)核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅(沖減出口銷(xiāo)售收入,增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入)

1、一般貿(mào)易方式下

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶(hù)貸方)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶(hù)貸方)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅帳務(wù)處理不同,但以下處理方式相同:

(1)對(duì)于本年單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí),應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷(xiāo)售收入.

(2)對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本",而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中.

(二)上年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

1、計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(1)對(duì)于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷(xiāo)售收入.

(2)在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(附表二)時(shí),不要將上年單證不齊出口貨物沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

(3)在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入》中的"不得抵扣稅額"時(shí),只錄入本年數(shù).

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理:

(一)本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額沖減當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷(xiāo)售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款

借:銀存(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)

借:委托代銷(xiāo)商品

貸:庫(kù)存商品

2、報(bào)關(guān)出口后

(1)銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:委托代銷(xiāo)商品

(3)不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(4)支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理

借:銷(xiāo)售費(fèi)用

貸:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

(一)自營(yíng)出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口

(1)出口交單時(shí)

借:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口--xx商品

貸:庫(kù)存商品

(3)出口收匯時(shí)

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益(匯兌損益時(shí)記紅字)

銀存

貸:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

2、支付國(guó)外費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金:

(1)在出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí),沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口(以紅字登記在該賬戶(hù)貸方)

貸:銀存

(2)當(dāng)出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí),支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載:

借:其他應(yīng)付款

貸:銀存

3、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用

出口商品在托運(yùn)以后,發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用,包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi),均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付,并按費(fèi)用不同性質(zhì),分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理:

借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸:銀存

4、出口銷(xiāo)售退回

(1)對(duì)已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí),應(yīng)即交友儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù),財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單,帳務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口(紅字)或應(yīng)付賬款(貨款已收回)

同時(shí)沖銷(xiāo)原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本,賬務(wù)處理:

借:庫(kù)存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(以紅字登記在該帳戶(hù)借方)

已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款.補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(消費(fèi)稅)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(按征退稅率之差計(jì)算)

銀存

(2)如歸回調(diào)換商品,不論部分或全部,除應(yīng)先按上述(1)作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外,在重新發(fā)貨時(shí),應(yīng)按自營(yíng)出口同樣做銷(xiāo)售收入及成本的賬務(wù)處理.有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量,對(duì)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大,也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理.

對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物,到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,帳務(wù)處理同上.更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后,在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù).

(3)如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)處理,出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本帳務(wù)處理外,對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》.

補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí),賬務(wù)處理同上.

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后,按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理:

①借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(出口退稅)(紅字)

③借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--內(nèi)銷(xiāo)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(以紅字登記在該賬戶(hù)"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

(1)根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù),賬務(wù)處理:

借:材料采購(gòu)--進(jìn)口--材料名稱(chēng)

貸:應(yīng)付賬款--xx外商

(2)實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款,賬務(wù)處理:

借:應(yīng)付賬款--xx外商

貸:銀存

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi))貸:銀存

(3)因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度,本處無(wú)需核算稅金.在進(jìn)口過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接記入"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"即可.

(4)進(jìn)口材料入庫(kù),憑倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和入庫(kù)單,賬務(wù)處理:

借:原材料--進(jìn)口

貸:材料采購(gòu)--進(jìn)口--材料

2、進(jìn)口料件加工的核算

(1)委托加工方式

①將進(jìn)口料件無(wú)償調(diào)撥給加工廠進(jìn)行加工.應(yīng)提供委托加工合同,注明加工費(fèi),由相關(guān)部門(mén)開(kāi)具出庫(kù)單,交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算

借:委托加工物資--xx加工廠

貸:原材料--進(jìn)口

②憑加工廠加工費(fèi)發(fā)票結(jié)算加工費(fèi)的核算

借:委托加工物資--xx加工廠

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀存

③加工出成品入庫(kù)的核算:由工廠提供入庫(kù)單據(jù),交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算

借:庫(kù)存商品--出口

貸:委托加工物資--xx加工廠

④成品出庫(kù)的核算

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口

貸:庫(kù)存商品--出口

借:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口

⑤加工成品復(fù)出口后申報(bào)退稅的核算(加工費(fèi)和輔助材料乘退稅率)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(出口退稅)

⑥收到出口退稅的核算

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(2)作價(jià)加工方式

將進(jìn)口的原料按實(shí)際進(jìn)料成本作價(jià)給加工廠,應(yīng)提供銷(xiāo)售合同及加工合同,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并由相關(guān)部門(mén)開(kāi)具出庫(kù)單,一并交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算.

①作價(jià)銷(xiāo)售的核算:進(jìn)口料件作價(jià)銷(xiāo)售后,到稅務(wù)部門(mén)辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"

借:應(yīng)收賬款--xx加工廠

貸:其他業(yè)務(wù)收入--進(jìn)料作價(jià)銷(xiāo)售

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅俄)

②結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算

借:其他業(yè)務(wù)支出--進(jìn)料作價(jià)銷(xiāo)售

貸:原材料--進(jìn)口

③按價(jià)稅合計(jì)從該加工廠收回成品,應(yīng)取得入庫(kù)單及加工廠的增值數(shù)發(fā)票,帳務(wù)處理:

借:庫(kù)存商品--出口

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸:應(yīng)收賬款--xx加工廠

④成品出口的核算

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口

貸:庫(kù)存商品--出口

借:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口

⑤申報(bào)作價(jià)方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算

國(guó)稅發(fā)【2006】165號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物,主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí),凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的,按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣;凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的,按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣.

按出口貨物成本價(jià)減去進(jìn)料值乘以征退稅率之差:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按出口貨物成本價(jià)減去進(jìn)料值乘以退稅率:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(3)工藝損耗的處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀存

通過(guò)上述情況可以看出,進(jìn)料加工采取作價(jià)方式實(shí)際取得額退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的.

(三)來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、發(fā)出材料時(shí)(只核算數(shù)量)

2、發(fā)生加工費(fèi)時(shí)

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付賬款--加工廠(加工費(fèi))或銀存

3、辦理出口托運(yùn)時(shí)與自營(yíng)出口賬務(wù)處理一致

4、實(shí)際出口時(shí)

借:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)(加工費(fèi)金額)

應(yīng)付賬款--客戶(hù)名稱(chēng)(合約規(guī)定的原輔材料價(jià)格)

貸:其他業(yè)務(wù)收入--來(lái)料加工--成品名稱(chēng)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)料加工復(fù)出口貨物成本

收到貨款時(shí):

借:銀存

貸:應(yīng)收賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

(四)代理出口貨物的會(huì)計(jì)核算

1、收到代管商品

財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的蓋有"地理業(yè)務(wù)"戳記的入庫(kù)單,按合同規(guī)定出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后,

帳務(wù)處理:

借:受托代銷(xiāo)商品--客戶(hù)--商品名稱(chēng)

貸:應(yīng)付賬款--國(guó)內(nèi)委托單位(代理商品貨款)

出口退稅是怎么回事?

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施.一般分為兩種:一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用.

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物.增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類(lèi)列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品.之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額.未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則.

(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物.所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式.

拓展資料:區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一.凡在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅.

以上詳細(xì)介紹了出口退稅怎么做賬務(wù)處理,也介紹了出口退稅是怎么回事.出口退稅對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的,企業(yè)享受出口退稅政策,可以讓自己的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上擁有更好的競(jìng)爭(zhēng)力,出口退稅的賬務(wù)處理應(yīng)如本人所講,出口退稅即使是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿的一種措施.