盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。

盤虧的固定資產(chǎn)應按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

(一)固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;

如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。

(1)借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

以前年度損益調(diào)整

(2)借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

(3)借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

(二)固定資產(chǎn)盤虧

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應當計入當期損益。

報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準后：

1)可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

2)按應計入營業(yè)外支出的金額

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢