出口退稅會計(jì)分錄怎么做

出口退稅的會計(jì)分錄

貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計(jì)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅款時,做如下會計(jì)處理:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款

出口退稅是怎么回事?

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款.

作為國際通行慣例,出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國際雙重課稅.

一般分為兩種:一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

退稅率每年都會發(fā)生變化,變化時間不確定,跟蹤最新的退稅率變化內(nèi)容可到中國出口退稅咨詢網(wǎng)查詢稅率速查欄目,可進(jìn)行多年度、多時間段的查詢,包含增值稅、消費(fèi)稅稅率.

2004年1月1日起,根據(jù)國家出口退稅率調(diào)整如下:

一、下列貨物維持現(xiàn)行出口退稅率不變

(一)現(xiàn)行出口退稅率5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品;

(二)現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品(該通知第三條和第四條的規(guī)定除外);

(三)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物(該通知第三條和第四條的規(guī)定除外);

(四)船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印刷電路、鐵道機(jī)車等現(xiàn)行出口退稅率為17%的貨物.

二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率,由5%調(diào)高到13%.

三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等貨物的出口退稅政策.對其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,也相應(yīng)取消出口退(免)消費(fèi)稅政策.

以上詳細(xì)介紹了出口退稅會計(jì)分錄怎么做,也介紹了出口退稅是怎么回事.作為一名單位的財(cái)務(wù)工作人員,特別是出口型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,需要特別清楚,出口退稅的會計(jì)分錄的制作方法應(yīng)如本文所講,出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款.