商貿(mào)營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理方法與案例

一、貿(mào)企業(yè)如何預(yù)估增值稅稅負(fù)率商貿(mào)企業(yè)是一種比較簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)組織，沒有生產(chǎn)，購進(jìn)后直接加價(jià)銷售。所以其增值稅稅負(fù)率其實(shí)比較好估算，一般納稅人增值稅實(shí)行的是抵扣制。

A：實(shí)現(xiàn)的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅(收入*稅率-成本*稅率)=(收入-成本)*稅率

注：假設(shè)商貿(mào)企業(yè)成本基本可以取得進(jìn)項(xiàng)

B：毛利=收入-成本

將B代入A

得到C：實(shí)現(xiàn)增值稅=毛利*稅率

D：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將C代入D

得到E：增值稅稅負(fù)率=毛利*稅率/收入=毛利率*稅率

前面的不想看的就算了，你只需要看一下最后的結(jié)果：

增值稅稅負(fù)率=毛利率*稅率

二、商貿(mào)企業(yè)增值稅若干問題解析

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部

企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、購入的貨物用于企業(yè)外部

企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

三、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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