房產(chǎn)稅減免會計(jì)處理怎么做？

【問題】

我單位執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,上年度已將100萬元房產(chǎn)稅列入管理費(fèi)和應(yīng)交稅金,本年度接到稅務(wù)局通知減免上年度房產(chǎn)稅30萬元,我們該如何處理?

【解答】

按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的規(guī)定,稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助(增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助).除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助.

按其規(guī)定,如果所涉及稅款已經(jīng)繳納,按稅務(wù)局的通知要予以返還,或者即征即退的,應(yīng)該按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定作為政府補(bǔ)助收入處理,即借記"其他應(yīng)收款"、"銀行存款"等,貸記"營業(yè)外收入".

如果尚未繳納(也不需繳納)而直接予以減免部分房產(chǎn)稅的,則不需要按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定處理.如果企業(yè)在年度結(jié)賬前接到減免通知的,直接做紅字憑證對應(yīng)沖減"管理費(fèi)用"和"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅"即可;如果已經(jīng)做了年終結(jié)轉(zhuǎn),但尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳,應(yīng)該按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理,即借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅",貸記"以前年度損益調(diào)整",并相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅額及利潤分配各項(xiàng)目.如果是在所得稅匯算清繳之后收到通知,參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)辦理:"企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為會計(jì)報(bào)告年度(注:所屬年度)的納稅調(diào)整;企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為本年度(注:所屬年度的次年)的納稅調(diào)整."

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