商品流通企業(yè)會計科目與分錄有哪些？

商品流通企業(yè)企業(yè)所得稅會計科目設(shè)置

商品流通企業(yè)會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類四大類.根據(jù)會計制度規(guī)定,所列會計科目,如企業(yè)沒有相應(yīng)會計事項的,可以不設(shè)或合并;也可根據(jù)實(shí)際需要,增設(shè)會計科目;還可以根據(jù)具體情況設(shè)置一些表外科目.但是,設(shè)置和使用會計科目,應(yīng)該不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)的匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的格式.

1、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目

企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,用來專門核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅.

"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;貸方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額.

該科目貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的企業(yè)所得稅稅額;借方余額表示企業(yè)多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額.

2、"所得稅"科目

企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置"所得稅"科目,核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅.該科目借方反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅,貸方反映期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的所得稅額.

3、"遞延稅款"科目

企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)"遞延稅款"科目,核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額."遞延稅款"科目的貸方發(fā)生額,反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額,及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額,反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額,反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額.采用負(fù)債法時,"遞延稅款"科目的借方或貸方發(fā)生額,還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額.

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