案例解析企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整分錄怎么寫(xiě)？

答：由于企業(yè)所得稅的核算對(duì)內(nèi)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)合法性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性等相互作用，對(duì)外與企業(yè)的利潤(rùn)調(diào)整、上級(jí)考核、納稅申報(bào)等相互影響，是企業(yè)審計(jì)的重中之重。而對(duì)于一些應(yīng)稅項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間與標(biāo)準(zhǔn)，由于稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異，故需要對(duì)會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

因此，在審計(jì)中，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否存在用“視同銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，即把不應(yīng)該在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入的“視同銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入，從而達(dá)到虛增收入的目的；或者把應(yīng)該在稅法上做納稅調(diào)增的“視同銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)未納稅調(diào)增，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

【案例解析】

xxx企業(yè)xxx年年初以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的尚未扣除的廣告費(fèi)支出17000元，當(dāng)年利潤(rùn)總額500 000元，發(fā)生廣告費(fèi)10
000元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額為25 000元。另外，該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率33%。則：

當(dāng)年廣告費(fèi)扣除限額超過(guò)實(shí)際支出額 = 25 000 - 10 000 = 15 000元

當(dāng)年實(shí)際扣除的廣告費(fèi)支出 = 10 000 + 15 000 = 25 000元

當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 = 500 000 - 15 000 = 485 000元

當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 485 000 * 33% = 160 050元

當(dāng)年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的尚未扣除的廣告費(fèi)支出 = 17 000 - 15 000 = 2 000元

企業(yè)可以設(shè)置備查簿記錄該無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)扣除情況：

1.20**年尚未未扣除的廣告費(fèi)支出：17 000元

2.2006年實(shí)際扣除以前年度廣告費(fèi)：15 000元

3.2006年底尚未扣除的廣告費(fèi)支出：2 000元

看完上述文字，對(duì)于案例解析企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整分錄您是否知道怎么寫(xiě)了呢？對(duì)此您是否有什么疑問(wèn)，或者對(duì)于其它方面您還有什么見(jiàn)解的，您都可以與會(huì)計(jì)學(xué)堂交流，我們一起學(xué)習(xí)，共同探討會(huì)計(jì)的樂(lè)趣。