案例解析營改增后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變化時如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：營改增后，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生改變分為兩種，一是已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生改變?yōu)椴荒艿挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算；二是不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生改變?yōu)槟艿挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，要從資產(chǎn)等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

【案例解析】

某一般納稅人企業(yè)斥資1110萬元于2016年5月購進(jìn)一棟樓準(zhǔn)備用作職工宿舍，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票。11月，企業(yè)決定將該職工宿舍改建為生產(chǎn)經(jīng)營場所，假設(shè)不動產(chǎn)凈值率為90%，則企業(yè)應(yīng)在12月做如下處理：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99萬元

其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當(dāng)期用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以于2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

會計(jì)處理如下：

2016年5月購進(jìn)大樓，準(zhǔn)備用于職工宿舍，先正常認(rèn)證抵扣：

借：固定資產(chǎn) 10000000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1100000

貸： 銀行存款 11100000

然后，確定了用于職工宿舍時，再作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn) 1100000

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1100000

2016年12月職工宿舍改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 594000

應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000

貸：固定資產(chǎn) 990000

2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 396000

貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000

營改增后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變化時的賬務(wù)處理會計(jì)學(xué)堂就為您介紹到這里，同時，本文為您提供的這個案例進(jìn)行了簡化處理，沒有考慮更為復(fù)雜的情況，因此如果對于營改增后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變化時的賬務(wù)處理如果您還有疑問的話，您可以在線咨詢我們的專家，我們將為您解惑。