期末留抵稅額抵減欠稅如何賬務(wù)處理？

【問題】

稅務(wù)通知我們公司,要求用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅,我們應(yīng)該如何賬務(wù)處理?

【答案】

依據(jù)國稅發(fā)〔2004〕112號規(guī)定,納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理:

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

增值稅欠稅稅額=應(yīng)繳未繳滯納金金額+欠稅金額(參見國稅函[2004]1197號文件第二條,此金額由稅務(wù)機關(guān)計算,見稅務(wù)機關(guān)添開《欠稅通知書》.并且在計算抵減欠繳稅款時,應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣,因此應(yīng)首先抵扣4月分的欠稅款)

則A企業(yè):

4月賬務(wù)處理

該企業(yè)增值稅欠稅稅額=20×0.0 5%×92+20=20.92(萬元)

因為:進項留抵稅額50萬>企業(yè)5月增值稅欠稅稅額20.92萬元(符合國稅發(fā)[2004]112號文件中"增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額"情況)

賬務(wù)處理:紅字沖回

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)  20.92

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅           20.92

5月賬務(wù)處理

該企業(yè)增值稅欠稅稅額=30+30×0.05%×61=30.915(萬元)

因為:進項留抵稅額余額29.08萬元(50-20.92) < 企業(yè)5月增值稅欠稅稅額30.915萬元(符合國稅發(fā)[2004]112號文件中"增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額"情況)

賬務(wù)處理:紅字沖回

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)   29.08萬元

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅              29.08萬元

填表:(4月)

第13項"上期留抵稅額"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額" (查前一申報期表中20項可得)減去"抵減欠稅額"(本例20.92),該數(shù)據(jù)應(yīng)與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"明細科目借方月初余額一致;

第25項"期初未繳稅額(多繳為負數(shù))"欄數(shù)據(jù),納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負數(shù))"(查前一申報期表32項可得)減去"抵減欠稅額"(本例20.92).

期末留抵稅額抵減欠稅如何賬務(wù)處理？上文小編為大家介紹了如何處理期末留抵稅額抵減欠稅，更多精彩內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學堂的更新！