匯算清繳時研發(fā)費用怎么填?

預繳申報時,企業(yè)需要填報A200000《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》,享受研發(fā)費用加計扣除,同時將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)留存?zhèn)洳?

匯算清繳時,企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)等報表享受該項優(yōu)惠.

研發(fā)費用加計扣除的計算公式為:研發(fā)費用的加計扣除總額=研發(fā)費用支出×(1+75%).研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出.

企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件,才能確認為無形資產(chǎn):完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)內部使用的應當證明其有用性.

研發(fā)費用加計扣除額部分賬務怎么處理?

研發(fā)費用加計扣除額部分賬務處理如下:

借:研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費用化支出

貸:原材料

銀行存款等

結轉的時候賬務處理如下:

借:無形資產(chǎn)

管理費用

貸:研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費用化支出

研發(fā)費用加計扣除是匯算清繳上的政策,會計方面還是按上面的分錄進行處理,不需要針對加計扣除額外做分錄.

對于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,應當計入當期損益.形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,則屬于資本化支出,構成無形資產(chǎn)成本,按照規(guī)定進行攤銷.加計扣除政策是稅法上為了鼓勵企業(yè)進行研發(fā)給到的稅收優(yōu)惠政策.具體如下:未形成無形資產(chǎn),按照75%加計扣除,形成了無形資產(chǎn),則按照175%進行攤銷.舉個例子,假設企業(yè)進行研發(fā),發(fā)生了100萬的研發(fā)費用,如果未形成無形資產(chǎn),此時允許在稅前扣除的金額為100+100*75%=175萬,如果形成了無形資產(chǎn),此時就按照100*175%=175萬進行攤銷扣除.具體是當月增加的無形資產(chǎn)當月就提攤銷,當月減少的無形資產(chǎn)當月不提攤銷.

另外,對于制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.

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