農(nóng)牧業(yè)企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅一般納稅人,從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)村專(zhuān)用合作社,購(gòu)買(mǎi)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品作為企業(yè)的生產(chǎn)資料,可以憑收購(gòu)發(fā)票或取得的免稅普通發(fā)票,按照實(shí)際支付的款項(xiàng),乘以13%的扣除率,計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

舉個(gè)例子,企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,取得普通發(fā)票,支付的款項(xiàng)為50000元,應(yīng)計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元(50000*13%).

因此,對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)收到增值稅發(fā)票,其稅務(wù)處理如下:

借:無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款或其他科目

或者是,一般納稅人收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則這樣處理:

借:庫(kù)存商品(或原材料、固定資產(chǎn)等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目)

農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開(kāi)專(zhuān)票如何做?

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》規(guī)定:從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.

可見(jiàn),自2017年7月1日起,小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人時(shí),應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,受票方可以按11%或13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果仍然自行開(kāi)具普通發(fā)票或申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票,受票方將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于農(nóng)牧業(yè)企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法.作為農(nóng)牧業(yè)企業(yè),也會(huì)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況,實(shí)際處理可以參考上述案例.說(shuō)到這里,我們還介紹了農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的做賬處理.