企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

實際上企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是指該項應(yīng)稅收入的時間.

一、銷售商品類業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、如果銷售商品采用托收承付方式,則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認收入;

2、如果銷售商品采取預(yù)收款方式,則應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入;

3、如果銷售商品需要進行安裝和檢驗,則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入.但安裝程序比較簡單的,則在發(fā)出商品時確認收入;

4、如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷,則在收到代銷清單時確認收入.

二、提供勞務(wù)類納稅義務(wù)發(fā)生時間

提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入.

1、如果是安裝費,則根據(jù)安裝完工進度確認收入.如果安裝工作為商品銷售附帶條件的,則安裝費應(yīng)在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入.

2、如果是宣傳媒介的收費,則應(yīng)在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;對于廣告制作費,則按制作廣告的完工進度確認收入.

3、對于為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)按開發(fā)的完工進度確認收入.

4、如果是服務(wù)費,應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入(包括商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費).

5、如果是招待宴會和其他特殊活動的收費,則在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入.收費若是涉及多項活動,則應(yīng)將預(yù)收的款項合理分配給每項活動,分別確認收入.

6、如果是會員費,在只允許取得會籍的前提下申請入會或加入會員,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,則在取得該會員費時確認收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期間內(nèi)不再付費即可取得各種服務(wù)或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,則對于會員費,應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入.

7、如果是屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,則在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;如果是屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,則在提供服務(wù)時確認收入.

8、對于長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)所收取的勞務(wù)費,應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入.

三、其他收入類型的納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、如果是利息收入,則按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

2、如果是租金收入,則按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為確認收入的實現(xiàn).

3、如果是特許權(quán)使用費收入,則按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn).

4、如果是捐贈收入,則按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn).

5、如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,則在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn).

6、如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,則在投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn).

企業(yè)所得稅一般在什么時候進行申報?

1、預(yù)繳所得稅的申報期限.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在月份或季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表.

2、年度企業(yè)所得稅的申報期限.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當于年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表.最新規(guī)定:自2006年1月1日起,納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料.并且納稅人在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報有誤的,還可在年度納稅申報期內(nèi)即4月底以前重新辦理納稅申報.

3、非正常情況的納稅申報.納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消及其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi),向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報【國稅發(fā)(19980182號】.

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