期末進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅-銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大,計(jì)算結(jié)果為正數(shù),當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大,計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),形成留抵稅額待下期留抵,當(dāng)期不用繳納稅款.

我們來看一個(gè)例子.假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價(jià)款還要支付0.13元的稅款.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候,你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款,包括了0.156的稅款.實(shí)際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元.0.13元就是進(jìn)項(xiàng)稅,0.156元就是銷項(xiàng)稅.如果銷項(xiàng)稅是0.13,進(jìn)項(xiàng)稅是0.156,則形成0.026的留抵稅額.這個(gè)留抵稅額可以到下期再進(jìn)行抵扣.

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

月度終了時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅需要據(jù)情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"明細(xì)科目核算增值稅.

當(dāng)一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)".待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣,從"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"結(jié)轉(zhuǎn)至"進(jìn)項(xiàng)稅額".

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),收取的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)".

月末,一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅,通過"轉(zhuǎn)出未交增值稅"進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交增值稅-未交增值稅

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,按照現(xiàn)行增值稅政策,除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的,均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅.故,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,不需要通過"轉(zhuǎn)出多交增值稅"進(jìn)行核算.

上述內(nèi)容信息,就是我們關(guān)于期末進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)介紹.在符合條件的情況之下,在期末的時(shí)候,我們進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額也是需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的.如果還不了解進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)條件的話,可以參考上文第二部分.