分公司使用總公司車輛費(fèi)用如何入賬

母公司的車輛在子公司使用,車輛的折舊、汽車油費(fèi)、過路過橋費(fèi)可以在子公司列支嗎?

答:這種行為屬于母公司向子公司提供了租車服務(wù).按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)的規(guī)定:公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理.

母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,母公司車輛提供給下屬子公司使用,母公司應(yīng)與子公司簽訂汽車租賃服務(wù)協(xié)議或合同收取租賃服務(wù)費(fèi),并給子公司開具發(fā)票,子公司依據(jù)租賃協(xié)議或合同、發(fā)票在稅前扣除租賃費(fèi);車輛折舊費(fèi)用不能在子公司列支,而應(yīng)該作為母公司提供服務(wù)的成本在母公司列支.子公司使用車輛發(fā)生的汽車油費(fèi)、過路過橋費(fèi)可以據(jù)實(shí)在子公司稅前扣除.

公司租賃車輛相關(guān)費(fèi)用如何入賬及稅前扣除?

如果協(xié)議中已經(jīng)約定相關(guān)油費(fèi),過路費(fèi),停車費(fèi),車輛維修費(fèi),保養(yǎng)費(fèi),車輛保險費(fèi),年檢費(fèi)等由承租方承擔(dān),那如果發(fā)生的這些費(fèi)用在租入一方賬里報銷的話,是與合同不符的,如果在租入一方報銷并稅前扣除,建議合同條款進(jìn)行修改或刪除此條款.與租車公司的租賃協(xié)議可以簽訂無租金協(xié)議,簽訂無租金協(xié)議后,相關(guān)油費(fèi),過路費(fèi),停車費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除.對于年檢、保養(yǎng)費(fèi)各地執(zhí)行口徑不同.企業(yè)所得稅上未見文件原文,增值稅處理上例如《寧波市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于明確部分政策口徑的通知》規(guī)定:"承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用,包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等,憑合法有效憑據(jù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用如年檢費(fèi)、保險費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān),不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額."

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