稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報增值稅?

2022-07-11 07:13 來源：網(wǎng)友分享
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有關(guān)稅務(wù)部門根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情況、國家發(fā)展政策需求,有的時候會將稅率進(jìn)行調(diào)整.在調(diào)整稅率之前,有關(guān)部門會提前發(fā)布有關(guān)通知內(nèi)容,讓企業(yè)及時做調(diào)整工作.那稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報增值稅?如果是小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人,還涉及到稅率調(diào)整的問題,請參考以下解決辦法.

稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報增值稅?

如果公司在小規(guī)模納稅人期間收取客戶預(yù)付款,未確認(rèn)收入.現(xiàn)在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計算繳納稅款了.

預(yù)收賬款申報增值稅:

沒有開具發(fā)票的話,在增值稅申報表附表一未開具發(fā)票欄次填寫.

預(yù)收款是先于實際交易行為收到的款項,按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務(wù)發(fā)生有兩個重要前提:

一是交易行為發(fā)生;二是收到貨款或者服務(wù)款(如果到了合同約定收款時間即使未收到款也視為第二個前提成立).

在財稅2016年36號文中,特別提到了兩個特殊行業(yè):租賃業(yè)和建筑業(yè),收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生,但隨即又在財稅〔2017〕58號文中將建筑業(yè)從這一條款去掉.因此收到預(yù)收款發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的行業(yè)只剩下一個:租賃行業(yè).

稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報增值稅?

企業(yè)預(yù)收賬款繳增值稅的財務(wù)處理怎樣的?

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅時:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅,應(yīng)當(dāng)通過"預(yù)收賬款"科目以及"應(yīng)交稅費"相關(guān)二級科目核算.預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報增值稅?"這一問題的詳細(xì)解答.企業(yè)從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人,如果是上述那種情況的話,增值稅申報就只能按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行了,沒有其他的解決辦法.

主營業(yè)務(wù)收入
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