客運(yùn)站場(chǎng)差額征收增值稅如何納稅?

按照營(yíng)改增試財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人(以下稱一般納稅人)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額.也就是說(shuō),增值稅上給了客運(yùn)場(chǎng)站一般納稅人一個(gè)差額征收增值稅的特別待遇.但是需要注意的是,差額征收增值稅,按照差額計(jì)算增值稅的銷售額,并不意味著會(huì)計(jì)核算就一定是按照差額確認(rèn)會(huì)計(jì)收入.

案例說(shuō)明

某客運(yùn)場(chǎng)站為增值稅一般納稅人,為客運(yùn)公司提供客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等服務(wù),該企業(yè)采用差額征稅的方式,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,期期該企業(yè)向旅客收取車票款項(xiàng)合計(jì)530000元,應(yīng)向客運(yùn)公司支付477000元,剩下的53000元中,50000元為銷售額,3000元為增值銷項(xiàng)稅額,財(cái)務(wù)處理如下:

借:銀行存款    530000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3000

應(yīng)付賬款             477000

該題反映的增值稅中采用差額征 稅的財(cái)務(wù)處理,客運(yùn)場(chǎng)的增值稅銷售額為(530000-477000)/1.06=50000元.

小規(guī)模免稅差額增值稅如何申報(bào)?

1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅

在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中,支付的分包款填入"應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算"第10欄"本期發(fā)生額".

將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì),填入"應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算"第13欄"全部含稅收入(適用5%征收率)".

在《增值稅納稅申報(bào)表》中,將《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》"應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算"第16欄"不含稅銷售額"填入第4行"(二)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行"稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

2、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

在《增值稅納稅申報(bào)表》中,將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的金額合計(jì)填入第1行"(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

將代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第2行"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第3行"稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)"列.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"客運(yùn)站場(chǎng)差額征收增值稅如何納稅?"這一問(wèn)題的詳細(xì)解答.現(xiàn)在客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)是可以按照差額征收增值稅的,大家按照上述案例操作即可.此外,小規(guī)模免稅差額增值稅的申報(bào)操作,也一同介紹給大家了,希望有用.