公允價值變動損益如何處理?

公允價值變動損益的賬務處理

公允價值上升(公允價值大于賬面價值)

借:交易性金融資產--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值下降:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產--公允價值變動

出售交易性金融資產:

借:銀行存款等

貸:交易性金融資產

投資收益(差額,也可能在借方)

同時:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

或:

借:投資收益

貸:公允價值變動損益

公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量,即后續(xù)采用公允價值計量模式時,期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額.公允價所變動損益"損"就是損失,表示虧損;"益"就是收益,表示盈余.公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的"損"或是"益".

交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產,例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.企業(yè)應設置"交易性金融資產"科目,本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產.

本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別"成本"、"公允價值變動"進行明細核算,"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失.本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產的公允價值.

公允價值變動和公允價值變動損益有區(qū)別嗎?

公允價值變動是指由于市場因素如需求變化,商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程,前后兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益.

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產,如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失,公允價值變動損益賬戶是屬于損益類科目.

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