企業(yè)彌補(bǔ)虧損相關(guān)規(guī)定是怎樣的?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損 ,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.

1、企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過(guò)5年

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

2. 查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)虧損

企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí),調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,可以彌補(bǔ)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰.

3. 企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行等辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損.具體政策為:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》規(guī)定,企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度.

4. 資產(chǎn)損失造成虧損應(yīng)彌補(bǔ)所屬年度《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法)的公告》規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款.追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年.

5. 合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)的虧損額

分立,是指一家企業(yè)(以下稱(chēng)為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱(chēng)為分立企業(yè)),被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立.

企業(yè)分立一般性稅務(wù)處理,企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),特殊性稅務(wù)處理,被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ).

6. 政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)明間彌補(bǔ)虧損年限計(jì)算關(guān)鍵點(diǎn)

政策搬遷期間,停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除.

彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?

彌補(bǔ)虧損方式的會(huì)計(jì)分錄:

1、稅前利潤(rùn)彌補(bǔ):現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,以前年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)全部掛帳在"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的借方,所以用稅前所得彌補(bǔ)往年虧損無(wú)需作特別的會(huì)計(jì)處理.

2、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ):無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)的貸方,然后貸方發(fā)生額和利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)的借方自然遞補(bǔ).

3、盈余公積彌補(bǔ):用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄:

(1)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):

借:盈余公積

貸:利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧

(2)年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):

借:利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

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