差額納稅的勞務派遣和人力資源外包分錄怎么做?

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

1.全額確認收入時,其會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減",其會計分錄如下:

借:主營業(yè)務成本

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)

貸:銀行存款

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅,其會計分錄如下:

借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

勞務派遣工資的會計分錄

1.派遣人員計提工資、保險時:

借:主營業(yè)務成本

貸:應付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時:

借:應付職業(yè)薪酬

貸:應交稅費-個人所得稅

其他應收款-個人社保費

銀行存款

當然,如果涉及到了發(fā)票,可以在派遣人員計提工資、保險時之前,做以下分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務收入

一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

借:管理費用

貸:現(xiàn)金或者銀行存款

服務費就是服務行業(yè)提供給你一定業(yè)務之后所收取的費用,而所開的發(fā)票,是針對非增值稅的一些勞務等而言的.服務費的稅收的稅率是以總價來征收,和增值稅不同計稅.

對于收到人力資源外包服務發(fā)票,則可以這樣處理:

借:管理費用-服務費

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

不過,如果金額比較大的情形,這是這樣的:

借:長期攤銷費用 --技術(shù)服務費

按時限,攤銷,記入所屬費用

如果是外包服務費發(fā)票,則如下:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務收入

差額征稅可以開專票嗎?

《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條規(guī)定:"專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證."

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:"選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票."

因此,旅游公司一般納稅人發(fā)生應稅行為是可以開具專用發(fā)票的,但是如果采取差額征稅,不能全額開具專用發(fā)票,對于向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用部分只能開具普通發(fā)票,不能開具專用發(fā)票.

差額納稅的勞務派遣和人力資源外包分錄怎么做?綜上所述所述,一般納稅人提供勞務派遣服務和人力資源外包服務都是可以采去差額納稅的方式的,具體的會計分錄已經(jīng)一一列出,大家可以好好參考一下.相關(guān)政策條例依據(jù),可參考財稅〔2016〕47號通知.