固定資產(chǎn)處置如何繳納企業(yè)所得稅？

在企業(yè)所得稅處理上,如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的話,則要通過固定資產(chǎn)折舊的形式進入成本費用,按規(guī)定在稅前扣除;如果計入當期損益的話,則固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以在發(fā)生當期直接進入成本費用稅前扣除.對于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,稅務(wù)上與會計處理上并不一致,而是存在一些差異.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕084號)第三十一條規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除.納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷.符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(一)發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上;(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上;(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途.原內(nèi)資企業(yè)所得稅法將固定資產(chǎn)后續(xù)支出分為固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出,前者可以在發(fā)生時直接稅前扣除,后者需要作為遞延費用在不短于5年期間內(nèi)平均攤銷.

新企業(yè)所得稅法,將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費用化的一般修理支出和資本化的支出,其中資本化的支出又分為固定資產(chǎn)的改建支出和大修理支出.新稅法將不動產(chǎn)的資本化后續(xù)支出視為改建支出,將動產(chǎn)的資本化后續(xù)支出視為大修理支出,均作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷準予稅前扣除.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出.

固定資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)的范圍嗎?

固定資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn).

金融資產(chǎn)是指一切代表未來收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證,亦稱金融工具或證券.是指單位或個人擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn),是一種索取實物資產(chǎn)的權(quán)利.

金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱.金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量.

金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如:企業(yè)的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等.

固定資產(chǎn)處置如何繳納企業(yè)所得稅?關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊后申報企業(yè)所得稅的資料在上文中都有提及的,并且固定資產(chǎn)在稅前扣除上需要根據(jù)后續(xù)支出的處理來定的.如果你們看完上文資料后對此內(nèi)容還有其他的疑問,小編老師倒是建議你們可以來這里免費學(xué)習(xí),這里有很多會計知識是可以免費搜索的.