投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí),由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑,等于說你每月的折舊費(fèi)用多提了,就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬,再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價(jià)值變動(dòng)損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬

然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊,無殘值)

借:折舊費(fèi)用100

貸:累計(jì)折舊100

同時(shí),按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價(jià)值損益400W

借:遞延所得稅負(fù)債12.5

資本公積7.5

貸:折舊費(fèi)用10

所得稅費(fèi)用10

什么是遞延所得稅負(fù)債?

遞延所得稅負(fù)債主要指:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理.

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量:

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量.在我國(guó),除享受優(yōu)惠政策的情況以外,企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化,企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí),可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn).

投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬?通過上文小編老師闡述的相關(guān)資料可知,針對(duì)公司投資性房地產(chǎn)的遞延所得稅的處理可以按照固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊方式核算的,具體的核算資料小編老師在上文都有提及,這里就不再一一累述啦.其實(shí)關(guān)于遞延所得稅的其他介紹資料在本網(wǎng)站上還有很多,歡迎你們來學(xué)習(xí).