企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除

商業(yè)保險(xiǎn)有很多種,簡(jiǎn)單的說(shuō)能扣除還是不能扣除,都是錯(cuò)誤的.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,"除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除."

一、可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)

目前,可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)包括以下保險(xiǎn):

(一)特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

投保險(xiǎn)種需要滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件才能在稅前扣除:

①投保依據(jù)法定,即國(guó)家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保.

②保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對(duì)象等有明確法律法規(guī)依據(jù).

企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi),除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外,取得增值稅專(zhuān)票的還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

會(huì)計(jì)處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(二)因公出差人員的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

上述意外傷害險(xiǎn)必須是隨出差乘坐交通工具一致的,才能稅前扣除;如果是購(gòu)買(mǎi)的年度意外保險(xiǎn),與出差乘坐的交通工具沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系的,是不能稅前扣除.

會(huì)計(jì)處理:

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等(明細(xì)科目-差旅費(fèi))

貸:庫(kù)存現(xiàn)金等

(三)雇主責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào) )規(guī)定:企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除.本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

會(huì)計(jì)處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(四)商業(yè)健康保險(xiǎn)滿(mǎn)足條件可以稅前扣除

企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào) )統(tǒng)一給員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn),并在"職工薪酬"中核算,并作為員工薪酬的組成部分的,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個(gè)人所得稅;同時(shí),依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除商業(yè)保險(xiǎn).

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

(五)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)滿(mǎn)足條件可以稅前扣除

與商業(yè)健康保險(xiǎn)一樣,企業(yè)如果給員工購(gòu)買(mǎi)有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的,不能直接直接稅前扣除,但是可以作為員工薪酬的組成部分的,并在"職工薪酬"中核算,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個(gè)人所得稅;同時(shí),依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn).

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

商業(yè)保險(xiǎn)包括哪些保險(xiǎn)?

商業(yè)保險(xiǎn)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn),我們?cè)敿?xì)來(lái)說(shuō)明.

1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

從字面意思上看,就是保障我們財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn),比如有車(chē)一族買(mǎi)的車(chē)險(xiǎn),就屬于一種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn).

除此之外,還有家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等.

2、人身保險(xiǎn)

人身保險(xiǎn)就是保障我們?nèi)说纳眢w健康和壽命的保險(xiǎn),根據(jù)保障的范圍,可分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和人身意外保險(xiǎn).

(1)人壽保險(xiǎn)

它主要是保人的壽命,又包括死亡保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn),和生死兩全保險(xiǎn).

在死亡保險(xiǎn)中,常見(jiàn)的是定期人壽保險(xiǎn)和終身人壽保險(xiǎn).

(2)健康保險(xiǎn)

是指因身體健康造成的損失而支付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn),包括重疾險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)等.

(3)意外傷害保險(xiǎn)

就是我們?nèi)粘ＹI(mǎi)的意外險(xiǎn),保障意外傷害引起的死亡、傷殘、醫(yī)療等保險(xiǎn)責(zé)任.意外傷害必須滿(mǎn)足外來(lái)、突發(fā)、非本意和非疾病四個(gè)要素,缺一不可.

企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除?這個(gè)問(wèn)題不能做全肯定或全否定的回答,因?yàn)樯虡I(yè)保險(xiǎn)的種類(lèi)也很多,在企業(yè)稅的相關(guān)文件當(dāng)中 也有說(shuō)明,在本文中小編也做了整理,希望可以幫助到大家了解本題,感謝大家,再見(jiàn).