哪些無票費用能夠抵扣所得稅

一、在境內(nèi)發(fā)生且不屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出

企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出,如果不屬于增值稅的應(yīng)稅項目,不需要憑發(fā)票稅前扣除的,這樣的情形有很多,常見的不需要發(fā)票的支出有:

(一)工資薪金支出

財稅〔2016〕36號規(guī)定:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),屬于非經(jīng)營活動,不需要繳納增值稅.

所以對于工資薪金支出,企業(yè)只需要提供工資表、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金發(fā)放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除.

(二)發(fā)放福利金、撫恤金、職工困難補助等

公司逢年過節(jié)向職工發(fā)放福利費、職工生活困難補助等,這些支出也不需要取得員工開具的發(fā)票,提供發(fā)放明細表、付款證明等,可以稅前扣除.

(三)差旅費津貼

支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票,企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準,自定的差旅補助標準應(yīng)當合理、符合經(jīng)營常規(guī).

稅前扣除時,需要有差旅費報銷單,與其經(jīng)營活動相關(guān)的合理的差旅費憑證,如交通費、住宿費以及出差的證明材料.

(四)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷

上述支出按會計規(guī)定核算,按稅法規(guī)定稅前扣除,不需要提供發(fā)票.

(五)符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出

企業(yè)發(fā)生的各項損失,按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定,提供相關(guān)的證據(jù)資料,可以稅前扣除,不需要提供發(fā)票.

(六)未履行合同的違約金支出

企業(yè)如果遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票.

憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除.

(七)現(xiàn)金折扣支出

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除.

現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人盡快付款而提供的一種債務(wù)金額的折扣.它和原始銷售業(yè)務(wù)無關(guān),只和債權(quán)債務(wù)結(jié)算有關(guān),現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑據(jù)不需要發(fā)票,應(yīng)當以購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等單據(jù)作為稅前扣除憑證.

二、部分在境內(nèi)發(fā)生且屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出

屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出,大部分是需要憑發(fā)票扣除的,但也有一些例外,具體如下:

(一)對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定:可以不辦理稅務(wù)登記的只有三類:一是國家機關(guān);二是個人;三是無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販.

(二)對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人.其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十九條-五十條規(guī)定,增值稅起征點幅度如下:(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)).(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)).

(三)特殊情形下無法補開換開發(fā)票

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除.稅前扣除需要提供的資料有:

1、無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4、貨物運輸?shù)淖C明資料;

5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

6、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料.

第一項至第三項為必備資料.

(四)兩個以上主體共同接受勞務(wù)

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱"應(yīng)稅勞務(wù)")發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.

(五)租用資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用,出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證.

適用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房,沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的.

(六)上市公司在公開市場發(fā)行公司債,到期支付利息

三、從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出

企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證.

也就是說對于境外購進貨物或勞務(wù)支出,發(fā)票有也可以,沒有也可以,沒有硬性規(guī)定.

哪些無票費用能夠抵扣所得稅?在境內(nèi)發(fā)生且不屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出、部分在境內(nèi)發(fā)生且屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出、從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出三個的類別,其中還有若干個小項,同樣在本文的分享中也有呈現(xiàn),大家快來學習吧,再見.