小規(guī)模納稅人的車(chē)輛報(bào)廢分錄怎么做?

2017-11-09 10:33 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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本文內(nèi)容是關(guān)于小規(guī)模納稅人的車(chē)輛在報(bào)廢的情況下分錄應(yīng)該怎么做的相關(guān)問(wèn)題，對(duì)此有不了解的財(cái)務(wù)人員請(qǐng)看下文。

小規(guī)模納稅人的車(chē)輛報(bào)廢分錄怎么做?

答：車(chē)輛報(bào)廢賬務(wù)怎么處理?

1、將賬面固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理(原值—累計(jì)折舊)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)廢發(fā)生的清理費(fèi)支出：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

3、報(bào)廢取得的變賣(mài)收入、保險(xiǎn)公司賠款等：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

【小規(guī)模納稅人的車(chē)輛報(bào)廢分錄的相關(guān)問(wèn)題】：

小規(guī)模納稅人報(bào)廢汽車(chē)的增值稅如何處理?

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

然而，報(bào)廢汽車(chē)實(shí)際上并不屬于已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

因?yàn)?，在將?bào)廢汽車(chē)交售給回收企業(yè)前，應(yīng)先在車(chē)輛登記管理部門(mén)辦理報(bào)廢注銷(xiāo)手續(xù)，此時(shí)該車(chē)輛在性質(zhì)上已不屬于單位的固定資產(chǎn)。

另一方面，根據(jù)《報(bào)廢汽車(chē)回收管理辦法》，報(bào)廢汽車(chē)的收購(gòu)價(jià)格，按照金屬含量折算，參照廢舊金屬市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。也就是說(shuō)，從報(bào)廢汽車(chē)回收企業(yè)的角度看，收購(gòu)報(bào)廢汽車(chē)是收購(gòu)廢舊物資。

因此，該單位處置報(bào)廢汽車(chē)不能適用銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)易征收辦法，而應(yīng)該按其適用稅率或征收率繳納增值稅。

如果該單位是一般納稅人，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率17%繳納增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，則應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。

對(duì)此通過(guò)上述內(nèi)容大家是否明白了小規(guī)模納稅人車(chē)輛報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做了嗎?對(duì)此單位是一般納稅人的繳納增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，對(duì)此大家是否還有相關(guān)疑問(wèn)呢?歡迎向會(huì)計(jì)學(xué)堂提問(wèn)，本文到此結(jié)束。

固定資產(chǎn)清理 增值稅稅率 固定資產(chǎn)
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