企業(yè)選擇簡易征收后增值稅如何做賬務(wù)處理

1、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,按簡易辦法計算增值稅額,不得抵扣進項稅額.

2、如果是小規(guī)模納稅人,其進項稅額直接計入成本

按全部價款

借:原材料、

貸:應(yīng)付帳款

3、如果是增值稅一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅,并可由其自己開具專用發(fā)票.并按照財稅字(94)004號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

4、一般納稅人除生產(chǎn)上列貨物外還生產(chǎn)其他貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),并且選擇簡易辦法計算上列貨物應(yīng)納稅額的,如果無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額,應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額×(當(dāng)月按簡易辦法計稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額)

簡易征收辦法征收增值稅的相關(guān)規(guī)定

1、增值稅一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅,并可由其自己開具專用發(fā)票.并按照財稅字(94)004號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

2、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土,按照6%征收率征收增值稅,但不得開具增值稅專用發(fā)票.填列本表備案,并按照國稅發(fā)[2000]37號《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

3、增值稅一般納稅人銷售自來水比照對縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定,可按6%的征收率征收增值稅.填列本表備案,并按照(94)財稅字第014號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

4、一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少三年內(nèi)不得變更.

5、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,按簡易辦法計算增值稅額,不得抵扣進項稅額.一般納稅人除生產(chǎn)上列貨物外還生產(chǎn)其他貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),并且選擇簡易辦法計算上列貨物應(yīng)納稅額的,如果無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額,應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額×(當(dāng)月按簡易辦法計稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額)

6、生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人(除商品混凝土外),如選擇簡易辦法計算繳納增值稅額,應(yīng)在專用發(fā)票的"單價""金額"欄填寫不含其本身應(yīng)納稅額的金額,在"稅率"欄填寫征收率6%,在"稅額"欄填寫其本身應(yīng)納的稅額.此種專用發(fā)票可以作為扣稅憑證.

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