房產(chǎn)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn):

(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù),至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí),再將其作為計(jì)算基數(shù).

(2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度." 而按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的,沒有收入就不得扣除.而國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào)) "第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)".

據(jù)此是否可以認(rèn)為,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù).

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條規(guī)定:"企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)."只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù).

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么扣除?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第六條規(guī)定: 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).

國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第九條 規(guī)定:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

從國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)的第六條、第九條的規(guī)定可以看出,房地產(chǎn)企業(yè)通過簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,在稅務(wù)處理上也應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).這一部分收入,實(shí)質(zhì)上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入.

也就是說,新31號(hào)文改變了舊31號(hào)文關(guān)于"預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)"的規(guī)定.在新31號(hào)文中,已經(jīng)沒有了"預(yù)售收入"的表述,而是被"銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入"所代替.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于房產(chǎn)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的說明.如果房產(chǎn)公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)支出的招待費(fèi)用,是可以進(jìn)行扣除的.當(dāng)然了,這個(gè)扣除是有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的,并不是可以隨意扣除的.此外,小編還介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除操作.