增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準

(一)、定量標準--經(jīng)營規(guī)模

1、從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務,或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)

年應稅銷售額≥50萬元,一般納稅人

年應稅銷售額<50萬元,小規(guī)模納稅人

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

年應稅銷售額≥80萬元,一般納稅人

年應稅銷售額<80萬元,小規(guī)模納稅人

3、應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)

應稅服務年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額.

如果納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務,以及應稅服務銷售額的這種情況,判定標準如下:

第一、批發(fā)零售年銷售額85萬元,應稅服務銷售額400萬元,由于應稅貨物達到85萬,認定為一般納稅人;

第二、批發(fā)零售年銷售額70萬元,應稅服務銷售額505萬元,由于應稅服務年銷售額達到505萬,認定為一般納稅人;

第三、批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元,應稅服務年銷售額450萬元,合計520萬元,雖然合計金額超過80萬及500萬標準,但由于應稅貨物及勞務年銷售額未超過80萬,應稅服務年銷售額未超過500萬,不應認定為一般納稅人.

(二)、定性標準--納稅人性質(zhì)和會計核算程度

(1)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅.

(2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營場所,會計核算健全,能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人.

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、稅率不同

增值稅一般納稅人有四檔稅率,分別為13%、9%、6%、0.而增值稅小規(guī)模納稅人征收率一般為3%,特殊行業(yè)為5%.

2、發(fā)票不同

小規(guī)模納稅人銷售時只能使用增值稅普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,在購買貨物時則可以收取普通發(fā)票和專用發(fā)票,但是二者收取票據(jù)后的賬務處理方式不同,一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

3、申報不同

一般納稅人的納稅申報是按月,而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度(也可申請按月納稅申報).

增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準是什么?增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準從經(jīng)營規(guī)模、納稅人性質(zhì)和會計核算程度兩個方面做了詳細的分析說明,大家學習之后記住了嗎?還有他們之間的區(qū)別,大家也學習一下吧.