小微企業(yè)減免所得稅額會計分錄怎么寫？

答：本月按減征所得稅數(shù)額紅字借所得稅費用貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。

月底結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。

會計分錄如下：

借：應(yīng)繳稅費---所得稅

貸：營業(yè)外收入---補貼收入

作為國家的一項免稅收入，就是國家給企業(yè)的補貼，所以應(yīng)該計入“營業(yè)外收入---補貼收入”。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015【61】號文件相關(guān)規(guī)定：

三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

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