減免增值稅計入什么會計科目?

小規(guī)模月銷售沒達(dá)到3萬,免征增值稅,應(yīng)把應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入.具體分錄如下:

1、發(fā)生業(yè)務(wù)時,應(yīng)正常計算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

2、銷售沒達(dá)到3萬,免征增值稅時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

附加稅減免要計入什么會計科目?

由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上,有兩種意見.

一、第一種、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提.

所以,在實現(xiàn)銷售后,做:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提.增值稅減免,附加稅種就不用計提了.

二、第二種:計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.

(一)在實現(xiàn)銷售后,做:

1、計算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后:

1、免增值稅:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時,應(yīng)該免附加稅費:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè).減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免)

相對而言,第二種更符合規(guī)定.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"減免增值稅計入什么會計科目?"這一問題的詳細(xì)解答.對于小規(guī)模納稅人而言,減免增值稅是有一定標(biāo)準(zhǔn)的.如果我們小規(guī)模納稅人月度收入不超過10萬,季度收入不超過30萬,就可以免征增值稅,就可以計入營業(yè)外收入當(dāng)中.