金稅三期掛靠企業(yè)如何做帳？

掛靠經(jīng)營的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于掛靠經(jīng)營的會(huì)計(jì)處理分兩部分考慮:通常的掛靠形式按照被掛靠個(gè)體不同分為兩類,

一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè),

另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的,本為針對(duì)這兩種情況探討會(huì)計(jì)處理的方法.

第一類:個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)

這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理,即不違反建筑法,也避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn).

掛靠人一般只繳管理費(fèi),其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)(包含企業(yè)所得稅).掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種:

1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn);

2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后,還要按照結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn);

3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用.

作為財(cái)務(wù)管理主要注意三個(gè)方面的問題:

一是甲方劃款以后,才能再次劃款給掛靠人;

二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;

三是工程結(jié)算后掛靠人,必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件.

【案例】掛靠人以200萬元,中標(biāo)某項(xiàng)目,根據(jù)與公司訂立的合同,交掛靠管理費(fèi)3%,共計(jì)6萬元.

資金往來設(shè)立:"施工隊(duì)往來結(jié)算"(或叫"內(nèi)部往來"、或在應(yīng)收帳款下設(shè)立內(nèi)部往來明細(xì)進(jìn)行核算)會(huì)計(jì)科目.

1、收到甲方撥款:

借:銀行存款200

貸:應(yīng)收帳款**甲方  200

2、撥付掛靠單位工程款時(shí):

借:內(nèi)部往來 **項(xiàng)目194

貸:現(xiàn)金(存款) 194

3、掛靠方提供發(fā)票時(shí):

(1)材料發(fā)票

借:工程施工**項(xiàng)目成本(非人工成本)100

貸:內(nèi)部往來

(2)工資表

借:工程施工60

貸:內(nèi)部往來60

同時(shí):  (借:應(yīng)付工資60   貸:應(yīng)付工資60)

(3)、稅票:

借:工程施工*項(xiàng)目成本*稅金 =200*5%=10萬元

借:所得稅:=200*3%=6萬元

貸:內(nèi)部往來  16萬

4、工程結(jié)算時(shí):

借:應(yīng)收帳款**甲方  208

貸:工程結(jié)算208

5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目:(假設(shè)結(jié)算金額為208萬元)

借:工程結(jié)算=100 60 10=208萬元

貸:工程施工-毛利=208-170=38萬元

貸:工程施工----成本項(xiàng)目170

6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

借:主營業(yè)務(wù)成本=160

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加10

借:工程施工**毛利38

貸:主營業(yè)務(wù)收入  208萬元

第二類:沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的

我們把這種情況視同分包進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

【案例】大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義,與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同,合同總價(jià)1000萬.大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定,大圣公司按合同總價(jià)的4.5%支付平凡公司掛靠費(fèi)(包含2%管理費(fèi)、2.5%企業(yè)所得稅),相關(guān)營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負(fù)擔(dān),以平凡公司名義繳納.那么,大圣公司和平凡公司應(yīng)該如何正規(guī)賬務(wù)處理呢?

首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務(wù)處理:

1、 收到甲方公司工程結(jié)算款,根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理

借:銀行存款1000

貸:工程結(jié)算1000

2、 收到大圣公司成本票據(jù),比如800,并撥付款項(xiàng)

借:工程施工-合同成本800

貸:應(yīng)付賬款-大圣800

借:應(yīng)付賬款-大圣800

貸:銀行存款800

3、  開具建安發(fā)票1000給甲方,做收入及稅金計(jì)提

借:主營業(yè)務(wù)成本800

工程施工-合同毛利200

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000*3.36%=33.6

貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅1000*3%=30

應(yīng)交稅金-城建稅30*7%=2.1

其他應(yīng)交款-教育附加30*3%=0.9

其他應(yīng)交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、  結(jié)轉(zhuǎn)工程施工和工程結(jié)算

借:工程結(jié)算1000

貸:工程施工-合同成本800

工程施工-合同毛利200

金稅三期掛靠企業(yè)如何做帳？上文小編介紹了兩種掛靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理情況，內(nèi)容僅供參考，更多精彩內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！