支付稅金的計(jì)稅依據(jù)

增值稅特殊計(jì)稅依據(jù):

1.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅.(依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂版)》(國務(wù)院令691號(hào))第十六條)

2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的,其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì).(依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第十三條)

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的,以投資額確定銷售收入.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號(hào))附件《增值稅計(jì)算管理辦法》第一條)

4.納稅人對(duì)外扣贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的,以及采取"以物易物"方式銷售的產(chǎn)品,按納稅人銷售同類材料、產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售收入.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號(hào))附件《增值稅計(jì)算管理辦法》第一條)

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅.但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

9.納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因,按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的,其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%.但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物,其組價(jià)公式中的成本利潤率,為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率.(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

10.合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅,以該油(氣)田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù).(依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕114號(hào))第一條).

附加稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?

附加稅,正稅的對(duì)稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的.

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%.大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%.

教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%.

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