資本公積的賬務處理

1、企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利、將債務轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積,借記有關科目,貸記"實收資本"或"股本"科目、本科目(資本溢價或股本溢價)等.與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用,借記本科目(股本溢價)等,貸記"銀行存款"等科目.經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記"實收資本"或"股本"科目.

2、同一控制下控股合并形成的長期股權投資,應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額,借記"長期股權投資"科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,借記"應收股利"科目,按支付的合并對價的賬面價值,貸記有關資產(chǎn)科目或借記有關負債科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價);為借方差額的,借記本科目(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,借記"盈余公積"、"利潤分配--未分配利潤"科目.同一控制下吸收合并涉及的資本公積,比照上述原則進行處理.

3、長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應享有的份額,借記或貸記"長期股權投資--其他權益變動"科目,貸記或借記本科目(其他資本公積).處置采用權益法核算的長期股權投資,還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記"投資收益"科目.

4、以權益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應按照確定的金額,借記"管理費用"等科目,貸記本科目(其他資本公積).在行權日,應按實際行權的權益工具數(shù)量計算確定的金額,借記本科目(其他資本公積),按計入實收資本或股本的金額,貸記"實收資本"或"股本"科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價).

5、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),按照"投資性房地產(chǎn)"科目的相關規(guī)定進行處理,相應調(diào)整資本公積.

6、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的,按照"持有至到期投資"、"可供出售金融資產(chǎn)"等科目的相關規(guī)定進行處理,相應調(diào)整資本公積.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,對于原記入資本公積的相關金額,還應分別不同情況進行處理:有固定到期日的,應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),在資產(chǎn)負債表日,按采用實際利率法計算確定的攤銷金額,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記"投資收益"科目;沒有固定到期日的,應在處置該項金融資產(chǎn)時,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記"投資收益"科目.可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量,按照"可供出售金融資產(chǎn)"科目的相關規(guī)定進行處理,相應調(diào)整資本公積.

7、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的,按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額,借記"股本"科目,按所注銷的庫存股的賬面余額,貸記"庫存股"科目,按其差額,借記本科目(股本溢價),股本溢價不足沖減的,應借記"盈余公積"、"利潤分配--未分配利潤"科目;購回股票支付的價款低于面值總額的,應按股票面值總額,借記"股本"科目,按所注銷的庫存股的賬面余額,貸記"庫存股"科目,按其差額,貸記本科目(股本溢價).

8、資產(chǎn)負債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失,屬于有效套期的,借記或貸記有關科目,貸記或借記本科目(其他資本公積);屬于無效套期的,借記或貸記有關科目,貸記或借記"公允價值變動損益"科目.

資本公積主要包括什么?

包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備、股權投資準備,撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積.

1、資本(或股本)溢價,是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;

2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備,是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積;

3、接受現(xiàn)金捐贈,是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積;

4、股權投資準備,是指企業(yè)對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時,因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積,企業(yè)按其持股比例計算而增加的資本公積;

5、撥款轉(zhuǎn)入,是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后,按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分.企業(yè)應按轉(zhuǎn)入金額入賬;

6、外幣資本折算差額,是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

7、其他資本公積,是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積,以及從資本公積各準備項目轉(zhuǎn)入的金額.債權人豁免的債務也在本項目核算.

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