進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來(lái)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

(1)若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出.

例:某企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米開,收購(gòu)憑證,金額10000元,則原賬面應(yīng)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)成本8700元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元,若該批玉米發(fā)生非正常損失,則企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:8700÷(1-13%)×13%=1300(元).

(3)若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購(gòu)貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

(6)外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷,不能單獨(dú)核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?

1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、貨物發(fā)生非正常損失

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:庫(kù)存商品--產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

7、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

借:銀行存款

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來(lái)?以上內(nèi)容就是本期小編老師匯總的資料,相信你們都知道企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)該是通過(guò)抵扣率進(jìn)行計(jì)算的,并且相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式都會(huì)在上文進(jìn)行介紹,如果你們對(duì)此內(nèi)容還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題,都是可以來(lái)本網(wǎng)站上進(jìn)行免費(fèi)搜索學(xué)習(xí).