交易性金融資產(chǎn)的出售和轉(zhuǎn)讓怎么入賬

①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益.

會(huì)計(jì)處理為,借記"交易性金融資產(chǎn)--成本""應(yīng)收股利/利息",貸記"銀行存款",借或貸"投資收益"科目

②持有期間,收到買價(jià)中包含的股利/利息借:銀行存款,貸:應(yīng)收股利/利息;確認(rèn)持有期間享有的股利/利息,借記"應(yīng)收股利/利息",貸記"投資收益",同時(shí),借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收股利/利息".票面利率與實(shí)際利率差異較大的,應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入.

③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)",貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益";如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額,則做相反分錄

④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本""交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)""投資收益";同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失,借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益",貸記或借記"投資收益".

本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何做?

1、初始計(jì)量

(1)按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;

(2)已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目.

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益(交易費(fèi)用)

貸:銀行存款

2、后續(xù)計(jì)量

(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值:

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

(2)持有期間

借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

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