建筑行業(yè)在實(shí)務(wù)中簡易計稅和差額計稅如何區(qū)分?

建筑行業(yè)差額征收,是以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付的分包款后的余額,作為銷售額計征增值稅的意思.具體您可以參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號以及《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2016年第17號.

營改增后建筑業(yè)差額計稅適用兩個環(huán)節(jié):1、預(yù)繳環(huán)節(jié)(包括簡易計稅和一般計稅);2、簡易計稅的申報環(huán)節(jié),一般計稅申報環(huán)節(jié)按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)計算應(yīng)納稅額,不考慮分包扣除,一般計稅預(yù)繳環(huán)節(jié)雖然差額計算,但不影響總體稅負(fù),只是將差額部分預(yù)繳稅款推遲了一個申報期左右,一般情況下,當(dāng)月預(yù)繳到下月申報時間差,繳納稅款,總體稅負(fù)不變.

建筑業(yè)簡易計稅、差額征稅的會計處理是怎樣的?

1、簡易計稅使用的會計核算科目:簡易計稅

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定,二級科目"簡易計稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

因此,選擇簡易計稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時,其扣除分包額差額征收增值稅,應(yīng)繳納的增值稅額在 "簡易計稅"會計科目核算.

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減"工程施工"的賬務(wù)處理

根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

二級科目"預(yù)交增值稅"科目:核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額.

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