煤炭企業(yè)所得稅如何計(jì)算

稅負(fù)也稱(chēng)為稅收負(fù)擔(dān)率.是應(yīng)交增值稅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率.

如果每個(gè)月都進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),那你要提交一份有關(guān)這種情況的說(shuō)明.說(shuō)明你是因?yàn)椴牧匣蛘弋a(chǎn)品的庫(kù)存增加而引起的,這種情況時(shí)有發(fā)生,能夠說(shuō)明原因就行,但是前提條件是你的各項(xiàng)材料、電費(fèi)等成本項(xiàng)目都很正常.

稅負(fù)率的計(jì)算

稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)售收入

稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān).實(shí)際交納的稅款占銷(xiāo)售收入凈額的百分比.

稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)等.也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計(jì)算一個(gè)總體稅負(fù).

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例.

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)率,是納稅人對(duì)應(yīng)期間的應(yīng)納增值稅與銷(xiāo)售收入的比例,但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應(yīng)稅稅率算出銷(xiāo)項(xiàng)稅加入計(jì)算就納增值稅,如果有進(jìn)料加工的話(huà),還要考慮這部份的稅金,具體公式如下:增值稅稅負(fù)率=[銷(xiāo)項(xiàng)稅-免\退稅收入*適用稅率-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出-期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格*17%)]/(計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額-免抵退銷(xiāo)售額),以上公式是通用的,如果是業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的公司,上式中沒(méi)有涉及的就是0稅負(fù)了.

另外對(duì)于免稅及出口企業(yè)來(lái)說(shuō),運(yùn)費(fèi)稅,城建稅依然要扣,抵稅比例為6%,應(yīng)計(jì)入公式中.

計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)支出怎么稅前扣除?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào))的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出,應(yīng)區(qū)分該支出是屬于收益性支出還是資本性支出.屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除.

因此,企業(yè)發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以稅前扣除,預(yù)提部分不得在當(dāng)期稅前扣除.

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