房地產(chǎn)公司項目地發(fā)生的水電費如何處理

實務(wù)操作中會出現(xiàn)兩種處理方法:

第一種方法:按代扣代繳處理,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給施工企業(yè),結(jié)算時房地產(chǎn)公司從工程款扣除代繳的電費.此種方式下,存在兩個問題:

1、由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給施工企業(yè)的難度較大,而且無法達到資金流、銷售流、發(fā)票流一致,取得的增值稅進項發(fā)票存在無法抵扣的風險.

2、國家稅務(wù)總局公告2018年28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱"應(yīng)稅勞務(wù)")發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.如果按照該規(guī)定,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司對水電費進行分割,將水電費發(fā)票復印件和分割單交給建筑企業(yè)作稅前抵扣憑證,房地產(chǎn)企業(yè)是按照全額抵扣進項稅還是按照自己承擔的水電費部分抵扣進項稅?

第二種方法:按轉(zhuǎn)售水電費處理,由供電公司和自來水公司將發(fā)票開給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司再開發(fā)票給施工企業(yè),結(jié)算時從工程款扣除代繳電費按銷售收入處理.此種方式下,如果自來水公司開具的是3%的普通發(fā)票,那么房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)售時按照13%開具銷售發(fā)票,會多交增值稅10%.

房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)售水電費如何繳納增值稅呢?

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條第(二)項規(guī)定,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

3.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%.

4.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第三條規(guī)定,對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款.

5.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)規(guī)定,為進一步規(guī)范稅制、公平稅負,經(jīng)國務(wù)院批準,決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%

房地產(chǎn)公司項目地發(fā)生的水電費如何處理,實務(wù)操作中會出現(xiàn)兩種處理方法,主要還是看實際情況,大家掌握好一切實務(wù)問題均可迎刃而解.大家不要記錯了,要注意的是你實務(wù)中有任何問題都可以咨詢本網(wǎng)站的老師,千萬不要因為不了解正確處理方法而做出錯誤操作!