建安企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

答：我國“營改增”全面實(shí)施后，增值稅核算成為所有企業(yè)的日常性會(huì)計(jì)事項(xiàng)，增值稅的計(jì)算實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但并不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣的，購進(jìn)貨物發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等都不準(zhǔn)抵扣，因此，正確核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)出核算。

對于建安企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄，如下：

借：相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

（金額為自用部分相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）

1、如果將進(jìn)貨直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（自用），可以如上操作；

2、如果進(jìn)貨經(jīng)加工成為銷售的產(chǎn)品的話，就需要視同銷售產(chǎn)品計(jì)繳銷項(xiàng)稅（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不需轉(zhuǎn)出），計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品的銷售市場價(jià)。此時(shí)的分錄如下：

借：相關(guān)資產(chǎn)或成本費(fèi)用項(xiàng)目

貸：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

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